Новая ставка НДС не зависит от даты заключения договора и будет применяться к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года. Например, в соответствии с нововведениями если договор был заключен в 2018 году по ставке НДС 18%, а отгрузка товара запланирована в 2019 году, это влечет перерасчет цены и доначисление налога с учетом 20 % ставки.
При этом получение налогоплательщиком аванса в 2018 году в счет отгрузки в 2019 году не влияет на сформированную ранее цену (18/118 от размера аванса).
Вместе с тем, существует несколько исключений из вышеописанной логики. С 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям с организациями и индивидуальными предпринимателями.
Ранее зарубежные поставщики контента рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам в России. Поэтому иностранная организация самостоятельно рассчитывает НДС по новым правилам, за изъятием электронных услуг, оказанных в 2018 году, в отношении которых будет действовать старая ставка при оплате в 2019. Для обратной ситуации, когда иностранная организация получила оплату в 2018 году, а сами услуги предоставила в 2019 – НДС исчислять не нужно, поскольку обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на налогового агента - покупателя.
Кроме того, изменения затронут сферу государственных закупок, в особенности компании из высокотехнологичных отраслей. В связи с увеличением НДС с 18 до 20% со следующего года цена уже заключенных контрактов может быть пересмотрена.
Изменения налогового законодательства касаются тендеров, соответствующих следующим критериям:
- муниципальный уровень закупок – контракт на сумму 500 млн. рублей, заключенный на срок от 1 года;
- региональный уровень закупок – контракт на сумму свыше 1 млрд. рублей, заключенный на срок 3 года;
- федеральный уровень закупок – контракт на сумму свыше 10 млрд. рублей, закаченный на срок 3 года.
